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财会管理必须加强“内控”

反思之一：印鉴管理混乱，使财务内部控制的第一道防线洞门大开，为犯罪分子柏某某作案提供了极为便利的条件。按财务制度规定，各单位的银行印鉴和银行支票必须由会计、出纳分别管理，动用现金支票提款时针必须由会计、出纳分别加盖所保管的印章，由出纳到银行提取现金。这样规定，从制度上使会计和出纳相互制约、相互监督，可以防止违规违法问题的产生。但该单位的银行印鉴、银行支票却统统由柏某某一人保管。柏某某则利用保管印鉴的方便条件，私自购买现金支票，什麽时候想用款，什麽接插件时候就可以持加盖印鉴的现金支票到银行提取现金，想提多少就提多少，就这样，柏某某从1993年4月至1996年9月案第3季度息税折旧及摊销前利润(EBITDA)有6个百分点的提升发时，先後私自动用现金支票作案十几次，共贪污公直接染料款23.4万馀元，挪用公款12万元。如果印鉴管理制度、银行现金支票管理制度严格，把第一道防线筑牢，柏某某作案就不会象这样畅通无阻。

反思之二：会计、出纳分工不当，不清，使财务内部控制的第二道防线形同虚设，使犯罪分子频频作案，屡屡得手。按制度规定，银AV音箱行存款日记账应由出纳员登记保管，并於每月终了与银行对帐单一一核对。但该单位的银行存款日记账却由柏某某登记保管，这就使柏某某既能借保管银行印鉴之便随意提取现金，贪污挪用，又能利用登记、保管银行日记账的条件，及时掩盖其贪污、挪用公款的犯罪行为。这一内控制度的失控，造成了柏某某在长达三年多的时间内，频频作案而一直未被发现，造成了国家财产的巨大损失。

反思之三：内市稽核工作不到位，使财务内部控制的最後一道防线有名无实，使犯罪分子倡狂作案，而又长期消遥法外。制度规定，各单位一般应设有专（兼）职内审稽核人员，定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。但该单位因多种原因，一直未设专（兼）职内审稽核人员，也没有制定相关的稽核制度。柏某某在掩盖烟灰缸其贪污挪用公款的犯罪行为时，在账务处理中采取的是少记收入，虚列支出，搞账目虚假平衡，其手段并不高明。如果内审稽核工作到位，只要对银行印鉴的保管是否合理，银行存款账的登记是否真实，账证、账账是否相符等方面，进行认真的稽核，柏某某的违法犯罪行为并不难被发现。但遗憾的是，该单位既无内审稽核人员，也没有具体的稽核制度，每年只由柏某某以财务科长的身份自己“检查”自己，稿搞形式，走走过场，应付上级有关业务部门的检查。

柏某某一案从反面告诉我们，单位这里需要注意的是对准标准线内控制度严格与否，直接关系通过公司收购解决了同业竞争到国家财产的安全。我们要在加强外部审计监督的同时，首先要建立健全单位内部管理制度并严格执行，从制度上筑牢第一道防线，以便有效地防止各类经济案件的发生。